美高梅手机客户端下载中小企业所得税的筹划案例分析

成长型中小企业怎么’Microsoft YaHei’; color: rgb(0, 112, 192); font-size:
16px;”>纳税?成长型中小企业是指在一准时代内(一般为3-5年)具有持续成长潜力和整体扩大态势的’Microsoft
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16px;”>中小企业。成长型中小’Microsoft YaHei’; color: rgb(0, 112,
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16px;”>企业的纳税可以应用管帐核算办法进行纳税筹划,恰被选择混淆发卖行动以及应用新企业所得税法的税前扣除项目进行纳税筹划。  一、应用管帐核算办法进行纳税筹划  (一)存货计价方法的选择  新企业所得税律例定:企业应用或者发卖的存货的成本计算办法,可以在先辈先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价办法一经选用,不得随便变革。  在实际工作中,确切须要改变计价办法的,可鄙人一纳税年度开端前报主管税务机关立案。中小企业可以据此选择能使成本最年夜的计价方法,将成本调到最高位,有利于企业削减税基,减轻税负。如在物价持续降低的情况下,应选择先辈先出法对企业存货进行计价。例如,家电、汽车经销行业。在物价高低波动的情况下,宜采取加权平均法对存货进行计价,以避免各期利润忽高忽低,造成企业利润高低波动,避免应纳所得税额冲破低税率的临界点。  (二)固定资产折旧刻日和办法的选择  1、折旧刻日选择  对于创办初期且享有减免税优惠待遇的企业,应延长折旧年限,以使更多的折旧递延到减免税期满后的成本中,从而达到节税的目标。对于处于正常临盆经营期,且未享有税收优惠待遇的企业,或固然享受税收优惠,但刻日较短的企业,应缩短折旧年限,加快成本收受接收,使利润后移,在延期纳税中获取资金的时光价值。  2、折旧办法的选择  年夜多半成长型中小企业属于技巧提升产品更新换代较快的企业,其固定资产相符新企业所得税律例定许可采取缩短折旧年限或者采取加快折旧的办法。当成长型中小企业不存在税收优惠的时代,应选择加快折旧法计提折旧(应相符采取加快折旧办法的前提)。因为加快折旧法可以在应用固定资产的初期多扣除折旧’Microsoft
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16px;”>费用,加年夜成本费用,降低应纳税所得额,可以使企业获得延期纳税的好处。当企业享受较经久间的税收优惠时,不宜采取加快折旧法,应采取直线法折旧,使更多的折旧费用在优惠期满后扣除。  3、坏账损掉处理办法的选择  在市场经济前提下,赊销行动是成长型中小企业开展发卖营业的重要方法,由此引起的一部分应收账款无法收回而形成了坏账,坏账损掉的管帐处理办法:一种是直接转销法;另一种是备抵法。推敲到坏账损掉的风险,企业可计提坏账预备,以防止利润虚增。成长型中小企业在纳税时应尽量采取备抵法扣除坏账损掉,可以增长当期扣除项目,降低当期应纳的税额,从而减轻企业所得税包袱,达到纳税筹划的目标。以上两种办法计算的应纳所得税数额是一致的,但因为备抵法将应纳税款延期缴纳,仍可经由过程纳税筹划获取资金时光价值的筹划目标。  二、恰被选择混淆发卖行动进行纳税筹划  混淆发卖行动是指既涉及增值税应税货色又涉及非应税劳务的发卖行动。纳税人的发卖行动是否属于混淆发卖行动,要由国度税务总局所属征收机关肯定。三、应用新企业所得税法的税前扣除项目进行纳税筹划  (一)工资薪金  新企业所得税律例定“企业实际产生的合理的职工工资薪金,准予在税前扣除”。此项条目扩年夜了工资全额税前扣除的范围,撤消了对内资企业按计税工资进行税前扣除的歧视性规定,同时避免了对于职工工资薪金这部分所得的同一所得性质的反复课税。成长型中小企业应充分列支工资薪金支出,以达到纳税筹划的目标。  (二)捐赠支出  新企业所得税法撤消了表里资公益性捐赠税前扣除差别,同一将企业公益性捐赠支出税前扣除比例肯定为年度利润总额12%.在旧税法中,内资企业只能在税前扣除3%以内的部分,且为应纳税所得额的3%以内部分。实施新企业所得税法后,内资企业税前捐赠支出扣除比例年夜幅度进步,这在必定程度上进步了企业支撑公益性集团和公益事业成长的积极性,也为纳税筹划供给了空间。中小企业可应用此政策,在进行公益损赠支出,进步企业社会形象的同时,达到纳税筹划的目标,代理记账费用合理,中高级会计师为您提供专业的财务代理记账服务。  (三)告白费支出  成长型中小企业特别是从事高新技巧的行业,平日告白费支出较多,但新企业所得税法撤消了高新技巧企业的告白费可在税前据实扣除的规定。新企业所得税中将告白费用的扣除规定在按年度实际产生的相符前提的告白支出,不跨越昔时发卖(营业)收入15%(含)的部分准予扣除,跨越部分准予在今后年度结转扣除。根据此规定,成长型中小企业应尽量控制告白费在昔时发卖(营业)收入15%。  (四)研发费用  在研发费用的扣除上,新企业所得税规定实施100%扣除的基本上,按研究开辟费用的50%加计扣除,此项政策鼓励企业加年夜研发费用投入。成长型中小企业可充分应用此政策进行纳税筹划,投入更多的研发费用,进行新产品、新技巧研究,进步企业竞争力。  四、应用新企业所得税法优惠政策进行纳税筹划  企业所得税法保存和扩年夜了家当优惠政策,规定国度须要重点搀扶的高新技巧临盆税率为15%,同时规定从事农林牧渔业、创业投资、综合应用资本临盆相符国度家当政策规定产品的企业、购买用于情况保护、节能节水、安然临盆等专用设备可以享受必定的税收优惠。  是以,往后成长型中小企业应侧重于家当偏向的改变,投资于高新技巧企业,进行创业投资或投资用于环保、安然临盆以及农林牧渔业等,公司注册其实自己可以办好,但是由于业务不熟,可能需要多跑几趟,以享受税收优惠。对于可享受过渡期优惠政策的企业,应充分应用这一过渡期,过渡期尽量做年夜利润,最年夜限度享受税收优惠,注册公司如果想快速简便,那么可以找代办公司来处理相关事务。

新的《企业所得税法》自2008年1月1日起施行,而今年又是按照新税法纳税申报企业所得税的第一年。随着新税法的实施,企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化,财会人员要研究新税法,改变旧思路,以达到合理避税,提高企业经营效益之目的,可见,随着新税法的实施,企业所得税纳税筹划就成为一个备受中小企业关注的热点问题。
中小企业进行企业所得税纳税筹划的方法
结合实务经验,对于中小企业企业所得税纳税筹划而言,应从以下几个方面考虑:
合理选择企业组织形式
新的《企业所得税法》实行的是法人所得税制,企业有不同的组织形式,不同的组织形式对是否构成纳税人,有着不同的结果。公司在设立下属公司时,选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人,应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税,如果子公司盈利,母公司亏损,其利润不能并入母公司利润,造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果,若子公司亏损,母公司盈利,也不能盈亏相抵。而分公司不是独立法人,只能将其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税,具有盈亏相抵的作用,能降低总公司整体的税负。
因此,公司在设立下属公司时,要考虑好各种组织形式的利弊,做好所得税的纳税筹划,合理选择企业组织形式,决定是设立子公司还是设立分公司。创业初期有限的收入不足抵减大量的支出的企业一般应设为分公司,而能够迅速实现盈利的企业一般应设为法人,另外,具有法人资格的子公司,在符合“小型微利企业”的条件下,还可以减按20%的税率缴纳企业所得税。
及时合理的列支费用支出
及时合理的列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面,具体来讲,进行费用列支应注意以下几点:
1.发生商品购销行为要取得符合要求的发票
企业发生购入商品行为,却没有取得发票,只是以白条或其它无效的凭证人账。在没有取得发票的情况下所发生的此项支出,不能在企业所得税前扣除。
2.费用支出要取得符合规定的发票
例如:企业在酒店招待客人的费用支出,只有收据而没有索取发票,则用收据列支的费用不得税前扣除;企业在酒店招待客人的费用支出,入账的发票是国税局监制的定额发票,则因为酒店应当使用地税局监制的发票而不得税前扣除;企业销售货物时发生的运费支出,没有向运输业主索要运费发票,失去了在所得税前扣除的条件。另外根据国税发[2008]80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》第八条第二款之规定:在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。故而,没有填写或填写、打印单位名称的不完整的发票所列支的成本费用是不能够税前扣除的。
3.费用发生及时入账
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。所以在费用发生时要及时入账,比如,2008年10月发生招待费取得的发票要在2008年入账才可以税前扣除,若不及时入账而拖延至2009年入账,则此笔招待费用不管2008年还是2009年均不得税前扣除。再比如,2008年12月因为漏记管理费用一无形资产摊销2万元,而未申报扣除此项费用,则在2009年及以后年度是不充许补扣的,类似的还有开办赞摊销、固定资产折旧等等。另外,还有企业已经发生的坏账、呆账应及时列入费用,存货的盘亏及毁损应及时查明原因,属于正常损耗部分及时列入费用,以便在税前扣除。
4.适当缩短摊销期限
以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期要适当缩短,例如长期待摊费用等的摊销应在税法允许范围内选择最短年限,增大前几年的费用扣除,递延纳税时间。
5.对于限额列支的费用争取充分列支
限额列支的费用有业务招待费;广告费和业务宣传费;公益性捐赠支出等,应准确掌握这类科目的列支标准,避免把不属于此类费用的项目列入此类科目多纳所得税,也不要为了减少纳税将属于此类费用的项目列人其他项目,以防造成偷逃税款而被罚款等严霞后果。
6.争取其他部门的配合
要做到及时合理的列支费用支出,还必须得到领导的支持和有关部门的配合,为了取得合规票据,要向广大员工解释合规票据的重要性,讲解合规票据的识别方法,还要取得领导支持,对不符合规定的票据一律不予签字报销,为了及时入账,最好形成限期报销制度,督促各部门人员及时报销费用,以免出现跨年度费用。
合理选择存货计价方法
存货是企业在生产经营过程中为生产消耗或销售而持有的各种资产,包括各种原材料、燃料、包装物。低值易耗品、在产品、产成品、外购商品、协作件、自制半成品等。纳税人的商品、材料、产成品和半成品等存货的计价,应当以实际成本为原则。各项存货的发出和领用_其实际成本价的计算方法,可以在先进先出法、加权平均法和个别计价法等方法中任选一种。各种存货计价方法,对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。现行税制和财务制度对存货计价的这些规定,为企业进行存货计价方法的选择提供了空间,也为企业开展纳税筹划,减轻所得税税负,实现税后利润最大化提供了法律依据。
一般情况下,选择加权平均法,对企业发出和领用存货进行计价,企业计入各期产品成本的材料等存货的价格比较均衡,不会忽高忽低,特别是在材料等存货价格差别较大时,可以起到缓冲的作用,使企业产品成本不致发生较大变化,各期利润比较均衡。
而在物价持续下降的情况下,则应选择先进先出法对企业存货进行计价,才能提高企业本期的销货成本,相对减少企业当期收益,减轻企业的所得税负担。同理,在物价持续上涨的情况下,则不能选择先进先出法对企业存货进行计价,只能选择加权平均法和个别计价法等方法,需要注意的是新的会计准则和税收法规已经不允许使用后进先出法。而在物价上下波动的情况下,则宜采用加权平均法对存货进行计价,以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳所得税额上下波动,增加企业安排应用资金的难度甚至可能会使企业在应纳所得税额过高年度因没有足够的现金交纳税收,而陷入财务困境,影响企业的长远发展。

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前言:新《企业所得税法》实施后,企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化,本文结合实践经验,谈谈中小企业所得税纳税筹划的五种主要方法,今天国邦财税就和大家一起来分享下!

一、合理选择企业组织形式

新《企业所得税法》实行的是法人所得税制,企业不同的组织形式对是否构成纳税人有着不同的结果。公司在设立分支机构时,选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人,应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。如果子公司盈利,母公司亏损,其利润不能并入母公司,造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果;反之亦然。而分公司不是独立法人,其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税,具有盈亏相抵的作用,能降低总公司整体的税负。因此,公司在设立分支机构时,要做好所得税的纳税筹划,合理选择企业组织形式。创业初期,有限的收入不足抵减大量支出的企业一般应设为分公司,而能够迅速实现盈利的企业一般应设为法人,另外,具有法人资格的子公司,在符合“小型利企业”的条件下,还可以减按20%的税率缴纳企业所得税。

二、及时合理列支费用

及时合理列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面,具体来讲,进行费用列支时应注意以下几点:一是发生商品购销行为要取得符合要求的收据。二是费用支出要取得符合规定的收据。三是费用发生及时入账,税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除,所以在费用发生时要及时入账。四是适当缩短摊销期限,以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期要适当缩短,例如长期待摊费用等的摊销应在税法允许范围内选择最短年限,增大前几年的费用扣除,递延纳税时间。五是对于限额列支的费用争取充分列支,限额列支的费用有业务招待费发生额的60%,最高不得超过当年销售收入的0.5%;广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分;公益性捐赠支出符合相关条件,不超过年度利润总额12%的部分等,企业应准确掌握列支标准,减少企业的涉税风险。

三、合理选择存货计价方法

各项存货的发出和领用,其实际成本的计算方法有先进先出法、加权平均法和个别计价法等。各种存货计价方法,对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。现行税制和财务制度对存货计价的规定,为企业进行存货计价方法的选择提供了空间,也为企业开展纳税筹划,减轻所得税税负,实现税后利润最大化提供了法律依据。

一般情况下,选择加权平均法对企业发出和领用存货进行计价,企业计入各期产品成本的材料等存货的价格比较均衡,不会忽高忽低,特别是在材料等存货价格差别较大时,可以起到缓冲的作用,使企业产品成本不致发生较大变化,各期利润比较均衡。

而在物价持续下降的情况下,选择先进先出法对企业存货进行计价,才能提高企业本期的销货成本,相对减少企业当期收益,减轻企业的所得税负担。同理,在物价持续上涨的情况下,应选择加权平均法和个别计价法等方法。而在物价上下波动的情况下,宜采用加权平均法对存货进行计价,以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳所得税额上下波动,增加企业安排应用资金的难度,甚至可能会使企业在应纳所得税额过高年度因没有足够的现金交纳税收,而陷入财务困境,影响企业的长远发展。

四、恰当运用固定资产折旧

固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目,在收入既定的情况下,折旧额越大,应纳税所得额就越少。具体可以从折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定等方面进行筹划。

固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法。在这三种方法中,双倍余额递减法、年数总和法可以使前期多提折旧,后期少提折旧。在折旧方法确定之后,首先应估计折旧年限。在税率不变的前提下,企业可尽量选择最低的折旧年限。《企业所得税法》规定:企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括:由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。除相关单位财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限分别为房屋、建筑物为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;与生产经营活动有关的器具工具、家具等为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年;电子设备为3年。企业对于符合条件的固定资产可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

新《企业所得税法》不再对固定资产净残值率规定下限,企业可以根据固定资产性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。一经确定,不得变更。由于情况特殊,需调整残值比例的,应报税务机关备案。因此,在税率不变的前提下,企业在估计净残值时,应尽量低估,以便相对提高企业的折旧总额,从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。这样,在税率不变的情况下,固定资产成本可以提前收回,企业生产经营前期应纳税所得额减少,后期应纳税所得额增加,可以获得延期纳税的好处,从资金时间价值方面来说,企业前期减少的应纳所得税额相当于企业取得了相应的融资贷款。美高梅手机客户端下载 1

五、充分利用企业所得税优惠政策

新《企业所得税法》改变了原来的税收优惠格局,实行“以行业优惠为主,区域优惠为辅”的政策。企业如果充分利用税收优惠政策,就可享受节税效益。例如:新《企业所得税法》规定,企业发生的以下支出可以加计扣除:开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除50%,安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以加计扣除100%。再如,新《企业所得税法》规定,具备以下条件的小型利企业实行20%的优惠税率政策:从事国家非限制和非禁止行业。工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

类似的税收优惠政策还有许多。但选择税收优惠作为纳税筹划方式时,应注意两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款,滥用税收优惠,甚至以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分了解税收优惠条款,并按规定程序在规定时间进行申请,避免因程序不当而失去应有税收优惠的权益。

结语:国邦财税是一家专业的一站式企业/个人税务筹划服务平台,旨在为企业提供税务筹划、税收洼地、税收筹划等详细的定制方案,合理合法为企业降低税负压力。

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